2023年3月2日，四川菊樂(lè)食品股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱：菊樂(lè)股份），再次披露招股書(shū)申報(bào)上市。公開(kāi)信息顯示，這已經(jīng)是菊樂(lè)股份四闖IPO，本次擬在深交所主板上市，其保薦機(jī)構(gòu)為中信建投證券股份有限公司。
【資料圖】
7月18日，深交所官網(wǎng)信息顯示，四川菊樂(lè)食品股份有限公司的主板IPO申請(qǐng)，最新公布了針對(duì)交易所3月29日第1輪審核問(wèn)詢函的回復(fù)。
回復(fù)顯示，交易所特別關(guān)注因公司內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的分公司出納非法挪用資金9577.89萬(wàn)元一事。
2014年12月至2019年3月，發(fā)行人前分公司出納李某利用職務(wù)便利、主要通過(guò)偷蓋空白支票/電子業(yè)務(wù)結(jié)算書(shū)、偽造銀行回單、對(duì)賬單等方式挪用資金9,577.89萬(wàn)元。發(fā)行人未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)李某挪用資金的舞弊行為，未能及時(shí)糾正資金循環(huán)及資金內(nèi)控方面存在的漏洞。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在通過(guò)其出納個(gè)人銀行存折賬戶代收小額的廢品銷售款、部分供應(yīng)商獎(jiǎng)勵(lì)款等零星收入的情形，并用于員工節(jié)日慰問(wèn)、商務(wù)接待等支出。2019年至2021年，該賬戶累計(jì)支出250.12萬(wàn)元，收入232.57萬(wàn)元。
深交所要求企業(yè)自查申報(bào)期及首次申報(bào)截止日后，是否存在其他未披露的內(nèi)控不規(guī)范或不能有效執(zhí)行的情形，說(shuō)明整改后資金管理相關(guān)的內(nèi)部管理制度及其執(zhí)行情況，資金支付的審批流程，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督安排，是否已建立有效的措施防止挪用資金的發(fā)生。
公司回復(fù)稱，原分公司出納挪用資金事項(xiàng)系員工以侵占資產(chǎn)為目的所進(jìn)行的舞弊行為，公司發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后已報(bào)警處理，且在事后已及時(shí)追回全部挪用資金，未造成財(cái)產(chǎn)損失。公司對(duì)當(dāng)事人予以辭退并報(bào)案；對(duì)時(shí)任分公司會(huì)計(jì)主管及公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行處罰。2021年12月10日，四川省成都市青羊區(qū)人民法院已對(duì)上述事項(xiàng)作出一審刑事判決（[2021]川0105刑初649號(hào)），判決菊樂(lè)股份眉山分公司原出納犯挪用資金罪、偽造公司印章罪，原審被告人不服，提出上訴；2022年2月18日，四川省成都市中級(jí)人民法院針對(duì)菊樂(lè)股份眉山分公司原出納的上訴作出終審裁定（[2022]川01刑終120號(hào)），駁回其上訴請(qǐng)求，維持原判。
此外，公司還進(jìn)行了一系列的內(nèi)控整改。
詳細(xì)回復(fù)如下：
問(wèn)題7 關(guān)于內(nèi)部控制缺陷
申報(bào)材料顯示：
（1）2014年12月至2019年3月，發(fā)行人前分公司出納李某利用職務(wù)便利、主要通過(guò)偷蓋空白支票/電子業(yè)務(wù)結(jié)算書(shū)、偽造銀行回單、對(duì)賬單等方式挪用資金9,577.89萬(wàn)元。發(fā)行人未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)李某挪用資金的舞弊行為，未能及時(shí)糾正資金循環(huán)及資金內(nèi)控方面存在的漏洞。
（2）報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在通過(guò)其出納個(gè)人銀行存折賬戶代收小額的廢品銷售款、部分供應(yīng)商獎(jiǎng)勵(lì)款等零星收入的情形，并用于員工節(jié)日慰問(wèn)、商務(wù)接待等支出。2019年至2021年，該賬戶累計(jì)支出250.12萬(wàn)元，收入232.57萬(wàn)元。
請(qǐng)發(fā)行人：
（1）自查申報(bào)期及首次申報(bào)截止日后，是否存在其他未披露的內(nèi)控不規(guī)范或不能有效執(zhí)行的情形。
（2）說(shuō)明整改后資金管理相關(guān)的內(nèi)部管理制度及其執(zhí)行情況，資金支付的審批流程，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督安排，是否已建立有效的措施防止挪用資金的發(fā)生。
（3）結(jié)合2020年4月因內(nèi)控制度存在重大缺陷被證監(jiān)局出具《警示函》后仍存在使用出納人員個(gè)人賬戶進(jìn)行部分零星收支等情況，說(shuō)明發(fā)行人內(nèi)控整改的有效性，是否符合《首次公開(kāi)發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法》第十一條的規(guī)定。
請(qǐng)保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表明確意見(jiàn)，按照《監(jiān)管適用指引——發(fā)行類第五號(hào)》“5-8財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形”的要求進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
【回復(fù)】
一、自查申報(bào)期及首次申報(bào)截止日后，是否存在其他未披露的內(nèi)控不規(guī)范或不能有效執(zhí)行的情形
經(jīng)自查，申報(bào)期及首次申報(bào)截止日后，公司存在的少量財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形已充分披露并已進(jìn)行有效整改，不存在其他未披露的內(nèi)控不規(guī)范或不能有效執(zhí)行的情形，具體詳見(jiàn)本題“四、按照《監(jiān)管適用指引——發(fā)行類第五號(hào)》“5-8財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形”要求的核查情況”。
二、說(shuō)明整改后資金管理相關(guān)的內(nèi)部管理制度及其執(zhí)行情況，資金支付的審批流程，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督安排，是否已建立有效的措施防止挪用資金的發(fā)生
（一）說(shuō)明整改后資金管理相關(guān)的內(nèi)部管理制度及其執(zhí)行情況
1、分公司原出納挪用資金的事項(xiàng)
2019年3月以來(lái)，公司采取了一系列的整改措施，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制。主要措施如下：
（1）嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)盤點(diǎn)制度
2019年4月開(kāi)始，公司按照貨幣資金管理制度的要求，嚴(yán)格執(zhí)行月末票據(jù)盤點(diǎn)制度，每月出納對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)盤，并由出納和會(huì)計(jì)簽字確認(rèn)，各月票據(jù)盤點(diǎn)表作為會(huì)計(jì)資料妥善保存。
（2）全面開(kāi)通網(wǎng)銀和短信通知功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金收支的實(shí)時(shí)監(jiān)控
公司總部及分子公司從2019年4月起陸續(xù)開(kāi)通了銀行賬戶的網(wǎng)銀功能，截至2022年12月31日，除1個(gè)賬戶（只開(kāi)戶，未存放資金），其余銀行賬戶均已開(kāi)通網(wǎng)銀功能和短信通知功能。開(kāi)通網(wǎng)銀后，減少了現(xiàn)金提取和支票支付，公司實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金收支的實(shí)時(shí)監(jiān)控和及時(shí)核對(duì)。
對(duì)貨幣資金管理制度的網(wǎng)銀管理進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步明確了網(wǎng)銀U盾由出納和主管會(huì)計(jì)分別保管，支付和審核職能必須分離。出納負(fù)責(zé)錄入支付信息，主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核。
（3）由會(huì)計(jì)到銀行獲取對(duì)賬單，降低偽造對(duì)賬單的風(fēng)險(xiǎn)
公司于2019年10月要求總部及分子公司必須由會(huì)計(jì)親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。對(duì)貨幣資金管理制度中銀行對(duì)賬的規(guī)定進(jìn)行了優(yōu)化，明確每月月底必須由會(huì)計(jì)人員到銀行領(lǐng)取當(dāng)月銀行流水對(duì)賬單并由會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，主管會(huì)計(jì)審核后簽字，使公司銀行存款賬面調(diào)節(jié)余額與銀行存款對(duì)賬單余額相符。如調(diào)節(jié)后不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)進(jìn)行上報(bào)處理。
（4）全面排查公司銀行賬戶
公司會(huì)同本次申報(bào)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)報(bào)告期內(nèi)公司的銀行賬戶對(duì)賬單（各分子公司，包括奶屋分公司）、公司出納個(gè)人卡銀行流水進(jìn)行了全面排查，除眉山分公司外，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其他員工涉嫌資金挪用的情形。
（5）撤銷分公司出納崗位，由總部出納崗統(tǒng)一辦理資金支付
公司于2020年1月20日完成了生產(chǎn)分子公司（溫江、雅安、眉山、新津）出納崗取消和交接工作，由總部出納崗統(tǒng)一管理資金支付；于2020年4月26日完成了7個(gè)銷售分公司出納崗取消和交接工作，由總部出納崗統(tǒng)一管理資金支付。崗位變更后，在總部設(shè)置2名出納，出納一崗負(fù)責(zé)總部的資金支付，出納二崗負(fù)責(zé)生產(chǎn)分子公司和銷售分子公司的資金支付。
撤銷上述分子公司出納崗后，出納和分子公司會(huì)計(jì)在空間上的隔離，降低了資金舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。
（6）資金集中管理，銀行賬戶余額控制
公司實(shí)行資金集中管理，各分公司的資金由總部統(tǒng)一調(diào)撥。2020年1月起，公司進(jìn)一步完善了各分公司銀行賬戶的余額管理，要求各分公司及時(shí)將銀行賬戶超過(guò)規(guī)定限額的部分及時(shí)劃轉(zhuǎn)公司總部進(jìn)行管理，嚴(yán)格控制銀行賬戶月末余額。
具體措施為：每月月末，生產(chǎn)分公司賬戶資金超過(guò)50萬(wàn)元的余額須劃轉(zhuǎn)回總部公司賬戶；奶屋分公司的資金余額根據(jù)銀行協(xié)議按月直接歸集到總部公司賬戶；銷售分公司資金余額在次月的第五個(gè)工作日扣除日常支出后劃轉(zhuǎn)回總部公司賬戶，由公司對(duì)資金統(tǒng)一調(diào)配。每月末生產(chǎn)分公司編制次月用款計(jì)劃，經(jīng)審批后報(bào)公司財(cái)務(wù)打款。
2、利用個(gè)人賬戶對(duì)外收付款項(xiàng)
為加強(qiáng)公司資金管理，確保所有收支的合法合規(guī)和賬務(wù)反映的完整性，公司已對(duì)該不規(guī)范行為整改，主要的整改措施包括：
（1）收回上述存折賬戶的結(jié)余資金。存折賬戶中包括菊樂(lè)集團(tuán)的房租收入，但考慮到菊樂(lè)集團(tuán)和菊樂(lè)股份的支出難以完全區(qū)分，為保障公司的利益不受損害，經(jīng)菊樂(lè)集團(tuán)同意，該賬戶2021年12月30日余額扣除員工困難互助基金后的結(jié)余資金2,063,310.82元已于當(dāng)日全部轉(zhuǎn)入菊樂(lè)股份銀行賬戶，并注銷了該賬戶；
（2）公司及中介機(jī)構(gòu)對(duì)分公司和子公司銀行流水進(jìn)行全面交叉核查，確保不再存有個(gè)人賬戶收支的情形；
（3）對(duì)于后續(xù)存在的獎(jiǎng)勵(lì)或折扣等類似優(yōu)惠政策，在采購(gòu)合同中明確體現(xiàn)，并按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。
3、其他整改后的資金管理相關(guān)的內(nèi)部管理制度
公司在整改后已建立較為完善的資金管理內(nèi)部管理制度，制定了《貨幣資金管理制度》和有關(guān)管理規(guī)定，對(duì)貨幣資金收支、保管等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)建立了嚴(yán)格的授權(quán)審批程序，嚴(yán)格實(shí)行不相容崗位分離。公司設(shè)置了獨(dú)立的出納崗位，并規(guī)定出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)人員按規(guī)定設(shè)置銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬并按時(shí)間順序逐筆登記，月末對(duì)出納現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，由會(huì)計(jì)人員親自獲取銀行對(duì)賬單并進(jìn)行核對(duì)。財(cái)務(wù)印鑒實(shí)行專人分管制，按規(guī)定履行相關(guān)程序后，方可辦理付款手續(xù)。公司對(duì)資金的借支、費(fèi)用報(bào)銷、備用金進(jìn)行嚴(yán)格管理，對(duì)費(fèi)用報(bào)銷進(jìn)行嚴(yán)格審核和分級(jí)分事項(xiàng)審批。
此外，針對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，公司還規(guī)定：（1）庫(kù)存現(xiàn)金限額為20,000元，凡超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分必須及時(shí)送存銀行，不得從現(xiàn)金收入中直接支付；（2）現(xiàn)金業(yè)務(wù)超過(guò)人民幣1,000元的，原則上不予接受，并要求現(xiàn)金交付人將款項(xiàng)直接存入公司指定賬戶。
針對(duì)其他貨幣資金，公司規(guī)定：（1）銀行承兌匯票保證金：按銀行要求，以承兌匯票票面金額的一定比例存入定期保證金，以定期保證金的專戶管理；（2）公司微信賬戶收款：由財(cái)務(wù)部專人管理微信賬戶，采用T+1的提現(xiàn)方式，自動(dòng)轉(zhuǎn)存到公司賬戶；（3）公司支付寶/拼多多/京東等其他平臺(tái)賬戶收款：由財(cái)務(wù)部專人管理相關(guān)賬戶，次月月初，提現(xiàn)到公司賬戶。
4、執(zhí)行情況
隨著相關(guān)制度的完善及關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控加強(qiáng)，公司在設(shè)計(jì)層面利用現(xiàn)行支付信息技術(shù)、出納崗位歸并、資金集中管理等措施進(jìn)行完善，執(zhí)行層面經(jīng)抽查未發(fā)現(xiàn)偏離情況，整改措施運(yùn)行有效，并已經(jīng)進(jìn)行了較長(zhǎng)時(shí)間的規(guī)范運(yùn)行。
（二）資金支付的審批流程
公司已建立了較為完善的資金支付管理體系，制定了《貨幣資金管理制度》《財(cái)務(wù)支出審批制度》和有關(guān)管理規(guī)定，對(duì)公司財(cái)務(wù)支出的審批程序和結(jié)算制度進(jìn)行規(guī)范。
公司規(guī)定采購(gòu)、外協(xié)、工程款項(xiàng)等必須按公司簽定的合同或協(xié)議。貨到驗(yàn)收入庫(kù)后當(dāng)月開(kāi)發(fā)票的，按照合同中的結(jié)算方式付款。目前公司合同中均要求以銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行支付結(jié)算。
公司規(guī)定資金支付時(shí)應(yīng)按照公司資金支付審批規(guī)定履行審批程序，遵循“先業(yè)務(wù)后財(cái)務(wù)，先下級(jí)后上級(jí)”，即先由經(jīng)辦人提交申請(qǐng)，部門負(fù)責(zé)人審核，再由業(yè)務(wù)分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理審批，然后交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核發(fā)票等原始單據(jù)的合法性、合規(guī)性，經(jīng)過(guò)審批的單據(jù)最終交回財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)總監(jiān)安排付款。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批，具體審批權(quán)限如下：
1、職工工資支付由董事長(zhǎng)審批；
2、職工借款的支付由總經(jīng)理審批；
3、工程和設(shè)備款的結(jié)算支付由總經(jīng)理審批；
4、除上述以外的資金支付，10萬(wàn)元（不含）以下的資金支付由副總經(jīng)理審批，10萬(wàn)元（含）以上的由總經(jīng)理審批。其他制度另有規(guī)定的除外。
（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督安排
公司為強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，維護(hù)公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)和管理秩序，提升公司內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，已制定《內(nèi)部審計(jì)管理制度》對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督進(jìn)行管理和安排，主要安排及內(nèi)容如下：
1、公司審計(jì)部歸口管理公司內(nèi)部審計(jì)工作，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、溝通和監(jiān)督審查，對(duì)本級(jí)及所屬單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢；
2、審計(jì)部的主要職責(zé)包括擬定內(nèi)部審計(jì)制度，編制年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施；跟蹤檢查審計(jì)報(bào)告所提出問(wèn)題的整改情況，進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，并按有關(guān)規(guī)定向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對(duì)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)及實(shí)施情況進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)；對(duì)公司審計(jì)人員的任職情況進(jìn)行監(jiān)督；
3、內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任財(cái)務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)性工作；不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計(jì)事項(xiàng)；與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的要回避；
4、內(nèi)部審計(jì)主要工作內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，包括資產(chǎn)保值增值、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情況；重大財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；對(duì)內(nèi)部控制制度的健全、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，檢查公司內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行情況；公司安排的重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；公司安排的重要崗位的離任審計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)、正確、合法、合規(guī)等；
5、出具的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，在充分征求被審計(jì)部門意見(jiàn)后，形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告定稿，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，下發(fā)被審計(jì)部門；被審計(jì)部門收到審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)后，應(yīng)組織相關(guān)責(zé)任人認(rèn)真研究整改措施，制定整改方案。
（四）是否已建立有效的措施防止挪用資金的發(fā)生
公司已采取一系列的整改措施，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，防止挪用資金的發(fā)生。具體內(nèi)容參見(jiàn)本題回復(fù)之“二、（一）說(shuō)明整改后資金管理相關(guān)的內(nèi)部管理制度及其執(zhí)行情況”相關(guān)內(nèi)容。
綜上，公司已對(duì)資金管理相關(guān)的內(nèi)部管理制度，資金支付的審批流程，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督安排等進(jìn)行整改，并得到了有效執(zhí)行，同時(shí)已建立有效的措施防止挪用資金的發(fā)生。
三、結(jié)合2020年4月因內(nèi)控制度存在重大缺陷被證監(jiān)局出具《警示函》后仍存在使用出納人員個(gè)人賬戶進(jìn)行部分零星收支等情況，說(shuō)明發(fā)行人內(nèi)控整改的有效性，是否符合《首次公開(kāi)發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法》第十一條的規(guī)定
公司的貨幣資金內(nèi)部控制從公司知悉出納舞弊事件后就開(kāi)始逐步整改，在設(shè)計(jì)層面利用現(xiàn)行支付信息技術(shù)、出納崗位歸并、資金集中管理等措施進(jìn)行完善，規(guī)定嚴(yán)格遵循不相容崗位的分離，每月月底由會(huì)計(jì)人員親自獲取銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，主管會(huì)計(jì)審核簽字，并采取包括開(kāi)通銀企互聯(lián)、全面開(kāi)通網(wǎng)銀進(jìn)行支付監(jiān)管、強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格執(zhí)行銀行支付票據(jù)登記、盤點(diǎn)制度等相應(yīng)的管控措施，并已經(jīng)進(jìn)行了較長(zhǎng)時(shí)間的規(guī)范運(yùn)行。
在發(fā)現(xiàn)公司仍存在使用出納人員個(gè)人賬戶進(jìn)行部分零星收支等情況后，公司已對(duì)相關(guān)不規(guī)范行為進(jìn)行整改，包括收回個(gè)人賬戶的結(jié)余資金轉(zhuǎn)入公司銀行賬戶；對(duì)分、子公司進(jìn)行摸排清查；查漏補(bǔ)缺，完善加強(qiáng)零星收支的內(nèi)部控制，將包括零星收支在內(nèi)的所有收支均通過(guò)公司賬戶，并確保所有收支的合法合規(guī)和賬務(wù)反映的完整，杜絕類似情況再次發(fā)生。
針對(duì)上述缺陷整改并運(yùn)行后，公司目前的內(nèi)控體系涵蓋了經(jīng)營(yíng)管理的主要方面、主要環(huán)節(jié)及關(guān)鍵控制點(diǎn)，不存在重大遺漏，在合法、合規(guī)方面不存在問(wèn)題，有效地保障了資產(chǎn)的安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告及信息的真實(shí)完整性，內(nèi)控整改措施具有有效性。
基于公司內(nèi)部控制整改后的實(shí)際運(yùn)行情況，2023年3月8日，信永中和就公司內(nèi)部控制有效性出具了《內(nèi)部控制鑒證報(bào)告》，認(rèn)為公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)規(guī)定于2022年12月31日在所有重大方面保持了與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制，公司的內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證公司運(yùn)行效率、合法合規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。
基于公司整改后的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度以及實(shí)際情況，2023年3月8日，信永中和出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的《審計(jì)報(bào)告》。認(rèn)為公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制和披露，公允反映了公司2022年12月31日、2021年12月31日、2020年12月31日的合并及母公司財(cái)務(wù)狀況以及2022年度、2021年度、2020年度的合并及母公司經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
綜上，公司符合《首次公開(kāi)發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法》第十一條的規(guī)定。
四、按照《監(jiān)管適用指引——發(fā)行類第五號(hào)》“5-8財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形”要求的核查情況
（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范適用情形
根據(jù)《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第5號(hào)》“5-8財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形”的相關(guān)規(guī)定，公司以下事項(xiàng)不存在財(cái)務(wù)不規(guī)范情況：
（二）核查情況
根據(jù)《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第5號(hào)》“5-8財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形”中的核查要求，逐項(xiàng)分析如下：
1、根據(jù)有關(guān)情形發(fā)生的原因及性質(zhì)、時(shí)間及頻率、金額及比例等因素，綜合判斷是否對(duì)內(nèi)控制度有效性構(gòu)成重大不利影響
（1）與關(guān)聯(lián)方或第三方直接進(jìn)行資金拆借行為
報(bào)告期內(nèi)，公司與關(guān)聯(lián)方之間存在資金拆借的情況，具體情況如下：
2020年，惠豐乳品向公司拆借資金用以償還其向黑龍江肇州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司肇州支行的借款，雙方簽署了《借款協(xié)議》，借款期限自2020年9月22日起至2021年9月21日，截至本反饋意見(jiàn)回復(fù)出具日，上述借款及利息已經(jīng)歸還。
2021年1月至5月，蜀漢牧業(yè)因流動(dòng)資金短缺，向其當(dāng)時(shí)的唯一股東前進(jìn)牧業(yè)拆借資金用于周轉(zhuǎn)，前進(jìn)牧業(yè)未收取利息。拆借資金主要用于蜀漢牧場(chǎng)的工程建設(shè)以及設(shè)備購(gòu)置，剩余資金用于支付土地出讓金以及日常經(jīng)營(yíng)支出。該行為發(fā)生在公司收購(gòu)蜀漢牧業(yè)55%股權(quán)之前，所有借款已于2021年6月全部歸還。
經(jīng)核查，保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，公司上述資金拆借的發(fā)生有其特殊原因背景，具有偶然性、臨時(shí)性，持續(xù)時(shí)間短，屬于臨時(shí)性、偶發(fā)性的資金周轉(zhuǎn)。除上述資金拆借事項(xiàng)外，首次申報(bào)審計(jì)截止日至今，公司與關(guān)聯(lián)方不存在其他資金拆借事項(xiàng)，未對(duì)內(nèi)控制度有效性構(gòu)成重大不利影響。
（2）原眉山分公司出納挪用資金事件
①原因及性質(zhì)
公司原眉山分公司出納李某挪用資金事項(xiàng)系一項(xiàng)員工以侵占資產(chǎn)為目的所進(jìn)行的舞弊行為，公司未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)李某挪用資金的舞弊行為，未能及時(shí)糾正資金循環(huán)及資金內(nèi)控方面存在的漏洞，主要原因如下：
A、李某蓄意挪用公司資金，刻意規(guī)避內(nèi)控制度及檢查、審計(jì)
李某利用職務(wù)之便，通過(guò)偷蓋空白銀行支票/電子業(yè)務(wù)結(jié)算書(shū)的方式蓄意挪用公司資金后，為規(guī)避日常檢查、審計(jì)，其利用作為眉山分公司出納與銀行正常工作接觸的機(jī)會(huì)掌握并熟悉銀行業(yè)務(wù)流程及銀行單據(jù)特點(diǎn)，通過(guò)偽造銀行回單、對(duì)賬單等方式，在眉山分公司當(dāng)月所需資金由公司本部撥付至眉山分公司銀行賬戶后，將貨幣資金轉(zhuǎn)出至相關(guān)自然人的個(gè)人銀行賬戶，并在月中/月末眉山分公司需要支付相關(guān)款項(xiàng)之前將挪用的資金連同挪用期間的利息劃轉(zhuǎn)回眉山分公司賬戶，從而掩蓋其挪用資金的事實(shí)，制造眉山分公司銀行賬戶資金不存在被挪用的假象。
B、賬戶性質(zhì)使得公司對(duì)該賬戶重視不足
眉山分公司銀行賬戶為代付款賬戶，公司本部每月初將資金劃轉(zhuǎn)至眉山分公司后，由分公司根據(jù)原料奶采購(gòu)具體金額、稅款繳納、工資及水電氣支付的具體情況適時(shí)支付。如相關(guān)款項(xiàng)支付出現(xiàn)延遲，供應(yīng)商（原料奶及水電氣等）將及時(shí)聯(lián)系公司本部奶源部、或眉山分公司進(jìn)行催收。因此，公司也能通過(guò)供應(yīng)商反饋的付款情況，檢查銀行賬戶是否存在異常。在收到供應(yīng)商付款異常的信息前，公司對(duì)該賬戶的資金流水情況重視不足。
②時(shí)間及頻率、金額及比例
李某挪用資金事項(xiàng)發(fā)生于報(bào)告期前，關(guān)于具體金額及時(shí)間，根據(jù)青羊區(qū)人民法院在其于2021年12月10日出具的刑事判決書(shū)載明的情況列示如下：
③判斷是否對(duì)內(nèi)控制度有效性構(gòu)成重大不利影響
經(jīng)核查，保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，公司已采取了一系列的整改措施加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管控，詳見(jiàn)本題“二、（四）是否已建立有效的措施防止挪用資金的發(fā)生”，該事項(xiàng)發(fā)生于報(bào)告期前且相關(guān)管控手段已經(jīng)進(jìn)行了較長(zhǎng)時(shí)間的規(guī)范運(yùn)行，未在報(bào)告期內(nèi)對(duì)公司內(nèi)控制度有效性構(gòu)成重大不利影響。
（3）個(gè)人銀行存折賬戶代收小額的廢品銷售款、部分供應(yīng)商獎(jiǎng)勵(lì)款等零星收入的情形
①原因及性質(zhì)
公司為管理員工發(fā)起的困難互助基金，同時(shí)考慮到員工節(jié)日慰問(wèn)等支出的方便，以出納的名義設(shè)立了存折賬戶。除員工困難互助基金外，菊樂(lè)集團(tuán)的住房出租收入、公司的部分廢品銷售款、紙箱供應(yīng)商的獎(jiǎng)勵(lì)款等零星收入也存入該賬戶。
②時(shí)間及頻率、金額及比例
基金賬戶大多收支為現(xiàn)金的形式，其中2019年存在菊樂(lè)集團(tuán)旗下菊樂(lè)科技公司負(fù)責(zé)人通過(guò)該賬戶收取和支出少量貨款。除此之外，存折賬戶的時(shí)間、金額及比例情況如下：
該賬戶資金既有來(lái)源于菊樂(lè)集團(tuán)和菊樂(lè)股份的零星收入，并主要使用在于菊樂(lè)集團(tuán)及菊樂(lè)股份員工慰問(wèn)、商務(wù)接待等事項(xiàng)。2020年3月前，資金存放于劉慶賬戶；2020年3月，賬戶資金由劉慶賬戶轉(zhuǎn)入晉曉娟賬戶。劉慶2019年5月前任菊樂(lè)集團(tuán)出納，2019年5月以后任菊樂(lè)股份出納；晉曉娟自2020年1月至今任菊樂(lè)集團(tuán)出納。
③判斷是否對(duì)內(nèi)控制度有效性構(gòu)成重大不利影響
經(jīng)核查，保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，公司已對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行整改，并經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間運(yùn)行，未對(duì)公司內(nèi)控制度有效性構(gòu)成重大不利影響。
2、對(duì)發(fā)行人有關(guān)行為違反法律法規(guī)、規(guī)章制度情況進(jìn)行認(rèn)定，判斷是否屬于舞弊行為，是否構(gòu)成重大違法違規(guī)，是否存在被處罰情形或風(fēng)險(xiǎn)，是否滿足相關(guān)發(fā)行條件
（1）與關(guān)聯(lián)方或第三方直接進(jìn)行資金拆借行為
報(bào)告期內(nèi)的拆借資金用于發(fā)行人臨時(shí)性資金周轉(zhuǎn)，借款期限較短，發(fā)行人及其子公司已如期歸還本金并按照約定利率支付利息，未損害發(fā)行人利益，未對(duì)發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響，不屬于舞弊行為，不構(gòu)成重大違法違規(guī)，發(fā)行人未曾因此受到處罰，亦不存在重大處罰風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)因此導(dǎo)致發(fā)行人不符合發(fā)行條件的要求。
（2）原眉山分公司出納挪用資金事件
公司原眉山分公司出納李某挪用資金事項(xiàng)系一項(xiàng)員工以侵占資產(chǎn)為目的所進(jìn)行的舞弊行為，該項(xiàng)行為發(fā)生于本次申報(bào)期前，并已在首次申報(bào)基準(zhǔn)日前整改完成，不構(gòu)成重大違法違規(guī)，發(fā)行人已完善內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，未再發(fā)生內(nèi)控不規(guī)范和不能有效執(zhí)行情形。保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師通過(guò)收取相關(guān)行政管理部門合規(guī)證明，查詢公開(kāi)信息等方式未發(fā)現(xiàn)公司存在因上述事項(xiàng)造成的違反法律法規(guī)、規(guī)章制度情形，未出現(xiàn)被處罰的情形或風(fēng)險(xiǎn)，滿足發(fā)行相關(guān)條件。
（3）個(gè)人銀行存折賬戶代收小額的廢品銷售款、部分供應(yīng)商獎(jiǎng)勵(lì)款等零星收入的情形
根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》（2019年2月20日修訂），“舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為”，“舞弊是一個(gè)寬泛的法律概念，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊。與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的故意錯(cuò)報(bào)，包括編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)和侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)。”
發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在利用個(gè)人賬戶對(duì)外收付款項(xiàng)的情形主要系為管理員工發(fā)起的困難互助基金，同時(shí)考慮到員工節(jié)日慰問(wèn)等支出的方便，賬戶支出主要包括菊樂(lè)集團(tuán)和菊樂(lè)股份離退休老員工節(jié)日慰問(wèn)等，不存在通過(guò)個(gè)人賬戶收付款故意粉飾業(yè)績(jī)的情況。同時(shí)，發(fā)行人通過(guò)個(gè)人賬戶代收代付金額較小，屬于財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的情形，并已及時(shí)進(jìn)行整改，對(duì)相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，不屬于舞弊行為。
上述財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形已在首次申報(bào)基準(zhǔn)日前整改完成，不構(gòu)成重大違法違規(guī)，發(fā)行人已完善內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，未再發(fā)生內(nèi)控不規(guī)范和不能有效執(zhí)行情形。保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師通過(guò)收取相關(guān)行政管理部門及稅務(wù)部門合規(guī)證明，查詢公開(kāi)信息等方式未發(fā)現(xiàn)公司存在因此事項(xiàng)造成的違反法律法規(guī)、規(guī)章制度情形，未出現(xiàn)被處罰的情形或風(fēng)險(xiǎn)，滿足發(fā)行相關(guān)條件。
經(jīng)核查，保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，發(fā)行人的上述事項(xiàng)已均在首次申報(bào)基準(zhǔn)日前整改完成，不構(gòu)成重大違法違規(guī)，發(fā)行人不存在被處罰情形或風(fēng)險(xiǎn)，滿足相關(guān)發(fā)行條件。
3、對(duì)發(fā)行人有關(guān)行為進(jìn)行完整核查，驗(yàn)證相關(guān)資金來(lái)源或去向，充分關(guān)注相關(guān)會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，與相關(guān)方資金往來(lái)的實(shí)際流向和使用情況，判斷是否通過(guò)體外資金循環(huán)粉飾業(yè)績(jī)或虛構(gòu)業(yè)績(jī)
（1）中介機(jī)構(gòu)執(zhí)行的核查程序
保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師通過(guò)親自前往相關(guān)銀行打印發(fā)行人及子公司報(bào)告期內(nèi)所有銀行流水、開(kāi)戶清單等銀行資料，對(duì)公司銀行日記賬和銀行流水進(jìn)行雙向核查，獲取公司控股股東、實(shí)際控制人及其配偶及年滿18周歲子女、控股股東、實(shí)際控制人控制的其他企業(yè)、發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及關(guān)鍵崗位人員以及納入核查范圍的其他人員的流水進(jìn)行核查，核查情況詳見(jiàn)《關(guān)于四川菊樂(lè)食品股份有限公司資金流水核查的專項(xiàng)核查報(bào)告》，以確保公司不存在其他類似資金拆借、資金挪用以及利用個(gè)人賬戶對(duì)外收付款項(xiàng)情形。
（2）驗(yàn)證相關(guān)資金來(lái)源或去向，與相關(guān)方資金往來(lái)的實(shí)際流向和使用情況，是否通過(guò)體外資金循環(huán)粉飾業(yè)績(jī)或虛構(gòu)業(yè)績(jī)
針對(duì)資金拆借行為，保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師通過(guò)核查發(fā)行人以及相應(yīng)子公司流水，查詢資金去向。經(jīng)核查，資金主要用于惠豐乳品以及蜀漢牧業(yè)償還債務(wù)、日常經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)，所有資金已在借款合同期限內(nèi)償還，不存在相關(guān)主體與公司實(shí)際控制人、實(shí)際控制人控制的企業(yè)、董監(jiān)高及其近親屬、主要供應(yīng)商和經(jīng)銷商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的情形，亦不存在通過(guò)體外資金循環(huán)粉飾業(yè)績(jī)或虛構(gòu)業(yè)績(jī)的情形。
針對(duì)李某挪用資金行為，保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師通過(guò)核查李某及相關(guān)自然人個(gè)人銀行卡賬戶的資金流水并結(jié)合青羊區(qū)人民法院的查明情況，查詢其資金去向。
經(jīng)核查，挪用資金主要流入其控制的股票賬戶及期貨賬戶，部分用于償還個(gè)人債務(wù)、日常消費(fèi)等，不存在相關(guān)當(dāng)事人與公司實(shí)際控制人、實(shí)際控制人控制的企業(yè)、董監(jiān)高及其近親屬、主要供應(yīng)商和經(jīng)銷商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的情形，亦不存在通過(guò)體外資金循環(huán)粉飾業(yè)績(jī)或虛構(gòu)業(yè)績(jī)的情形。
針對(duì)個(gè)人銀行存折賬戶對(duì)外收付資金行為，中介機(jī)構(gòu)通過(guò)取得個(gè)人存款賬戶的資金流水，查詢其資金去向。經(jīng)核查，賬戶支出主要包括菊樂(lè)集團(tuán)和菊樂(lè)股份離退休老員工節(jié)日慰問(wèn)等，其中，菊樂(lè)集團(tuán)與菊樂(lè)股份的支出難以完全區(qū)分。除此之外，不存在其他與公司實(shí)際控制人、實(shí)際控制人控制的企業(yè)、董監(jiān)高及其近親屬、主要供應(yīng)商和經(jīng)銷商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的情形，亦不存在通過(guò)體外資金循環(huán)粉飾業(yè)績(jī)或虛構(gòu)業(yè)績(jī)的情形。
（3）相關(guān)會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確
針對(duì)資金拆借行為，除該資金拆借事項(xiàng)外，2019年以來(lái)，除因子公司形成短期資金拆借外，發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方不存在其他資金拆借事項(xiàng)。上述資金拆借事項(xiàng)所作出的財(cái)務(wù)核算真實(shí)、準(zhǔn)確，并已在其財(cái)務(wù)報(bào)告中體現(xiàn)。
針對(duì)李某挪用資金行為，該行為發(fā)生于本次報(bào)告期前，并已于2019年3月前歸還完全部挪用資金，該事件不影響報(bào)告期內(nèi)相關(guān)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。
針對(duì)個(gè)人銀行存折賬戶對(duì)外收付資金行為，由于無(wú)法完整取得存折賬戶相關(guān)收支的原始憑據(jù)，且菊樂(lè)集團(tuán)和公司的支出也難以完全區(qū)分，出于謹(jǐn)慎性原則，公司將報(bào)告期內(nèi)該賬戶的全部支出金額確認(rèn)為各期管理費(fèi)用，對(duì)應(yīng)支出的資金來(lái)源以及轉(zhuǎn)入公司銀行賬戶的余額計(jì)入資本公積，不確認(rèn)收入，但計(jì)繳企業(yè)所得稅，相關(guān)會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確。
經(jīng)核查，保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，上述事項(xiàng)不影響報(bào)告期內(nèi)相關(guān)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，公司不存在利用體外資金循環(huán)粉飾業(yè)績(jī)或虛構(gòu)業(yè)績(jī)的情形。
4、關(guān)注發(fā)行人是否已通過(guò)收回資金、糾正不當(dāng)行為、改進(jìn)制度、加強(qiáng)內(nèi)控等方式積極整改，是否已針對(duì)性建立內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，且未發(fā)生新的不合規(guī)行為；有關(guān)行為是否存在后續(xù)影響，是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。發(fā)行人已完成整改的，結(jié)合對(duì)此前不規(guī)范情形的輕重或影響程度的判斷，全面核查、測(cè)試，說(shuō)明測(cè)試樣本量是否足夠支撐其意見(jiàn)，并確認(rèn)發(fā)行人整改后的內(nèi)控制度是否已合理、正常運(yùn)行并持續(xù)有效，不存在影響發(fā)行條件的情形
（1）與關(guān)聯(lián)方或第三方直接進(jìn)行資金拆借行為
公司及其子公司已歸還本金及利息的方式對(duì)上述資金拆借事項(xiàng)，并通過(guò)建立并完善《關(guān)聯(lián)交易管理制度》《內(nèi)部審計(jì)制度》《獨(dú)立董事工作制度》等制度，對(duì)公司與關(guān)聯(lián)方之間的資金往來(lái)行為進(jìn)行審核、規(guī)范與監(jiān)督，杜絕發(fā)生不必要的關(guān)聯(lián)交易。2019年以來(lái)，除因子公司形成短期資金拆借外，公司未再發(fā)生與關(guān)聯(lián)方之間資金拆借的財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形。相關(guān)制度完善后，發(fā)行人的內(nèi)控制度合理、正常運(yùn)行并持續(xù)有效。
（2）原眉山分公司出納挪用資金事件
事件發(fā)生后，公司已采取了一系列的整改措施加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管控，詳見(jiàn)本題“二、（四）是否已建立有效的措施防止挪用資金的發(fā)生”，該事項(xiàng)發(fā)生于報(bào)告期前且相關(guān)管控手段已經(jīng)進(jìn)行了較長(zhǎng)時(shí)間的規(guī)范運(yùn)行，未在報(bào)告期內(nèi)對(duì)公司內(nèi)控制度有效性構(gòu)成重大不利影響。截至2019年3月，公司已收回全部被分公司出納李某挪用資金，報(bào)告期內(nèi)不存在其他類似挪用行為。
（3）個(gè)人銀行存折賬戶代收小額的廢品銷售款、部分供應(yīng)商獎(jiǎng)勵(lì)款等零星收入的情形
為加強(qiáng)公司資金管理，確保所有收支的合法合規(guī)和賬務(wù)反映的完整性，公司已對(duì)上述不規(guī)范行為整改，主要的整改措施包括：
A、收回上述存折賬戶的結(jié)余資金。存折賬戶中包括菊樂(lè)集團(tuán)的房租收入，但考慮到菊樂(lè)集團(tuán)和菊樂(lè)股份的支出難以完全區(qū)分，為保障公司的利益不受損害，經(jīng)菊樂(lè)集團(tuán)同意，該賬戶2021年12月30日余額扣除員工困難互助基金后的結(jié)余資金2,063,310.82元已于當(dāng)日全部轉(zhuǎn)入菊樂(lè)股份銀行賬戶；
B、公司及中介機(jī)構(gòu)對(duì)分公司和子公司銀行流水進(jìn)行全面交叉核查，確保不再存有個(gè)人賬戶收支的情形；
C、對(duì)于后續(xù)存在的獎(jiǎng)勵(lì)或折扣等類似優(yōu)惠政策，在采購(gòu)合同中明確體現(xiàn)，并按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。
綜上，公司已對(duì)個(gè)人賬戶收付事項(xiàng)進(jìn)行了整改并進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)實(shí)際控制人、管理層的約束，整改至今已有效運(yùn)行超過(guò)一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度，報(bào)告期內(nèi)不存在其他類似行為。因此，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控有效、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠。
經(jīng)核查，保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，報(bào)告期內(nèi)，公司對(duì)前述財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范行為進(jìn)行積極整改，逐步建立健全了治理結(jié)構(gòu)、完善了內(nèi)部控制制度體系，相關(guān)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，且申報(bào)后未發(fā)生新的不合規(guī)資金往來(lái)等行為。
保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師針對(duì)通過(guò)獲取公司控股股東、實(shí)際控制人及其配偶及年滿18周歲子女、控股股東、實(shí)際控制人控制的其他企業(yè)、發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及關(guān)鍵崗位人員以及納入核查范圍的其他人員的流水進(jìn)行核查，確保公司在報(bào)告期內(nèi)不存在其他類似資金拆借、資金挪用以及利用個(gè)人賬戶對(duì)外收付款項(xiàng)情形，核查情況詳見(jiàn)《關(guān)于四川菊樂(lè)食品股份有限公司資金流水核查的專項(xiàng)核查報(bào)告》。
首次申報(bào)審計(jì)截止日后，信永中和對(duì)發(fā)行人截至2022年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了進(jìn)一步審計(jì)并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)行人截至2022年12月31日的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了進(jìn)一步審核并出具了無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。因此，上述情況整改后，公司內(nèi)控制度能夠合理、正常運(yùn)行并持續(xù)有效，不存在后續(xù)不利影響，不存在重大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
5、關(guān)注發(fā)行人的財(cái)務(wù)內(nèi)控是否持續(xù)符合規(guī)范要求，能夠合理保證公司運(yùn)行效率、合法合規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，不影響發(fā)行條件及信息披露質(zhì)量
發(fā)行人上述行為已在報(bào)告期內(nèi)完成整改，并運(yùn)行較長(zhǎng)時(shí)間。發(fā)行人已建立、完善并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性及合規(guī)性。發(fā)行人財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠持續(xù)符合規(guī)范性要求，能夠合理保證公司運(yùn)行效率、合法合規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，不影響發(fā)行條件及信息披露質(zhì)量。
五、核查程序及核查意見(jiàn)
（一）核查程序
針對(duì)上述事項(xiàng)，保薦人及申報(bào)會(huì)計(jì)師履行了如下核查程序：
1、查閱發(fā)行人原出納挪用資金事項(xiàng)相關(guān)資料，包括但不限于李某及相關(guān)關(guān)聯(lián)方的自然人資金流水、青羊區(qū)人民法院出具的關(guān)于李某的刑事判決書(shū)等。
2、查閱發(fā)行人及其子公司銀行對(duì)賬單、銀行日記賬，核查發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方的資金往來(lái)情況。
3、訪談公司管理層，了解財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形的背景及原因，取得報(bào)告期內(nèi)取得發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其配偶、成年子女、發(fā)行人主要自然人股東、發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、發(fā)行人關(guān)鍵崗位人員的個(gè)人銀行流水，核查大額銀行流水的資金流向和用途，確認(rèn)是否存在利用個(gè)人賬戶對(duì)外收付款項(xiàng)的情形；了解發(fā)行人部分員工與客戶、供應(yīng)商等相關(guān)人員存在資金往來(lái)的背景及原因，核查是否存在體外資金循環(huán)的情形。
4、查閱涉及代收小額廢品款及供應(yīng)商獎(jiǎng)勵(lì)款等零星收支款的賬戶流水。
5、取得發(fā)行人的內(nèi)部控制管理制度，并對(duì)發(fā)行人執(zhí)行穿行測(cè)試，抽查內(nèi)控有效性情況，了解和評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形采取的整改措施，并核查整改后的相關(guān)內(nèi)部控制制度的有效性。
6、對(duì)主要客戶、供應(yīng)商進(jìn)行訪談，核查被訪談對(duì)象與發(fā)行人是否存在非經(jīng)營(yíng)性的資金往來(lái)等。
（二）核查意見(jiàn)
經(jīng)核查，保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為：
1、除上述已披露的情形外，發(fā)行人不存在《監(jiān)管適用指引——發(fā)行類第五號(hào)》“5-8財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形”中其他未披露的財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范或不能執(zhí)行的情形，財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范相關(guān)信息披露已完整、準(zhǔn)確。
2、發(fā)行人整改后的資金管理相關(guān)的內(nèi)部管理制度已得到有效執(zhí)行，已建立完善有效的資金支付的審批流程和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督安排，已建立有效的措施防止挪用資金的發(fā)生。
3、發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人存在的內(nèi)控不規(guī)范的情形已經(jīng)整改完畢并運(yùn)行較長(zhǎng)時(shí)間，發(fā)行人財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠持續(xù)符合規(guī)范性要求，能夠合理保證公司運(yùn)行效率、合法合規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，不存在影響發(fā)行條件的情形，并經(jīng)申報(bào)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，符合《首次公開(kāi)發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法》第十一條的規(guī)定。
4、發(fā)行人已在本題回復(fù)補(bǔ)充列示報(bào)告期各期發(fā)行人發(fā)生的財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形的具體原因及性質(zhì)、時(shí)間及頻率，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范行為未對(duì)發(fā)行人內(nèi)控制度的有效性構(gòu)成重大不利影響，公司已整改規(guī)范，報(bào)告期內(nèi)公司無(wú)新增的其他財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范行為，亦不存在被處罰情形，發(fā)行人符合《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第5號(hào)》之“5-8財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形”關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性的要求。
公司簡(jiǎn)介
發(fā)行人名稱：四川菊樂(lè)食品股份有限公司
成立日期：2002年4月24日
注冊(cè)資本：9,248.2842萬(wàn)元
法定代表人：童恩文
注冊(cè)地址：成都市青羊區(qū)青羊工業(yè)集中發(fā)展區(qū)（東區(qū)）廣富路8號(hào)10棟412
主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址：四川省成都市武侯區(qū)菊樂(lè)路19號(hào)
控股股東：成都菊樂(lè)企業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司
實(shí)際控制人：童恩文
行業(yè)分類：C15酒、飲料和精制茶制造業(yè)、C14食品制造業(yè)
關(guān)鍵詞：
