1、——認(rèn)真閱讀，應(yīng)該對(duì)你有幫助—— 一、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目 1．“進(jìn)項(xiàng)稅額” 2.“已交稅金” 3.“減免稅款” 4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額” 5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅” 6.“銷項(xiàng)稅額” 7.“出口退稅” 8.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” 9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅” 其中：1—5是設(shè)在借方的五個(gè)欄目，6—9是設(shè)在貸方的四個(gè)欄目。
(相關(guān)資料圖)
2、 二、會(huì)計(jì)及其稅務(wù)處理 1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄：記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。
3、 企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
4、 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 原材料 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 2.“已交稅金”專欄，核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 3.“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。
5、企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
6、 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：營(yíng)業(yè)外收入－政府補(bǔ)助 4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵的稅額。
7、 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅） 5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳來繳的增值稅。
8、月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
9、 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 6.“銷項(xiàng)稅額”專欄 注意：退回的已銷貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅只能在貸方用紅字沖。
10、 7.“出口退稅”專欄，?用來核算企業(yè)所享受的全部出口退稅款，包括內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅抵減的進(jìn)項(xiàng)稅和不足抵減由稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的款項(xiàng)。
11、這兩部分共同形成實(shí)質(zhì)上的出口退稅款。
12、注意辦理退稅時(shí)，先計(jì)算申報(bào)，以后才能收到退稅款，申報(bào)時(shí)先通過“其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅款（增值稅）”科目核算。
13、 借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅） 8.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
14、 改變用途： 借：在建工程（應(yīng)付職工薪酬） 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 發(fā)生毀損： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，注意只對(duì)多預(yù)繳的稅轉(zhuǎn)出。
15、 借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 在上述會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上要將會(huì)計(jì)和稅法的知識(shí)融合起來，用稅法準(zhǔn)確計(jì)算其各筆核算金額。
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