“原來個(gè)稅匯算清繳31日就截止了！”在天河區(qū)某企業(yè)工作的白領(lǐng)張小姐刷到“因未完成年度匯算被定性為偷稅”的新聞后，慌忙向?qū)W財(cái)務(wù)的朋友求助，“如果不按時(shí)清繳可能要補(bǔ)稅還要罰款。”朋友哭笑不得地給她普及：“個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳確實(shí)是3月31日截止，個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算的辦理日期還有3個(gè)月，不用慌。”
個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦理時(shí)間是3月1日至6月30日，4~6月是辦理年度匯算的集中期，各種“小白”疑問多多：個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳與個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算有什么不同？什么是“全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅”優(yōu)惠政策 ？退稅審核不通過怎么辦？提交退稅申請(qǐng)后，多久能到賬？我每個(gè)月都要還房貸，是不是可以扣除？
廣州日?qǐng)?bào)邀請(qǐng)個(gè)稅專家，為讀者答疑解惑。
TIPS：
個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳涉及的納稅人主要是查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人；而個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算涉及的納稅人是取得綜合所的居民個(gè)人。
不同的全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式差別大
此前，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)），將全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策內(nèi)容為“居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅”。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
舉例說明：
【案例1】
張某2021年全年工資280000元，2021年12月從單位取得績(jī)效獎(jiǎng)金48000元，假設(shè)可扣除的個(gè)人自付“三險(xiǎn)一金”合計(jì)24000元，專項(xiàng)附加扣除24000元。如何計(jì)算張某2021年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額？
【解析】
（1）選擇全年一次性獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅：
確定適用稅率：48000÷12=4000（元），適用稅率10%，速算扣除系數(shù)210；
一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=48000×10%-210=4590（元）
綜合所得應(yīng)納稅額=（280000-60000-24000-24000）×20%-16920=17480（元）
張某2021年度合計(jì)應(yīng)納稅額=4590+17480=22070（元）
（2）選擇全年一次性獎(jiǎng)并入2021年綜合所得：
綜合所得應(yīng)納稅額=（48000+280000-60000-24000-24000）×20%-16920=27080（元）
【案例2】
李某2021年全年工資80000元，2021年12月從單位取得全年績(jī)效獎(jiǎng)金48000元，假設(shè)可扣除的個(gè)人自負(fù)“三險(xiǎn)一金”合計(jì)24000元，專項(xiàng)附加扣除24000元。如何計(jì)算李某2021年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額？
【解析】
（1）選擇全年一次性獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅：
確定適用稅率：48000÷12=4000（元），適用稅率10%，速算扣除系數(shù)210；
一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=48000×10%-210=4590（元）
綜合所得應(yīng)納稅所得額=80000-60000-24000-24000＜0
因此，李某綜合所得部分應(yīng)納稅額為0
李某2021年度合計(jì)應(yīng)納稅額為4590元
（2）選擇全年一次性獎(jiǎng)并入2021年綜合所得：
綜合所得應(yīng)納稅額=（48000+80000-60000-24000-24000）×3%=600（元）
通過上述兩個(gè)案例可以看出，納稅人選擇不同的全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額一般而言會(huì)發(fā)生變化，建議留意并根據(jù)自身情況選擇確認(rèn)，以在個(gè)人所得稅App辦理年度匯算申報(bào)為例，具體操作方法為：
登錄手機(jī)個(gè)人所得稅App，在首頁“2021綜合所得年度匯算”點(diǎn)擊【開始申報(bào)】，或在“常用業(yè)務(wù)”點(diǎn)擊【綜合所得年度匯算】，選擇申報(bào)年度“2021年度”，在核實(shí)“收入和稅前扣除”信息時(shí)，如果單位在為個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)時(shí)一次性獎(jiǎng)金時(shí)選擇一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，系統(tǒng)會(huì)在“工資薪金”核實(shí)提示“存在獎(jiǎng)金，請(qǐng)?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)”，可以點(diǎn)擊后在“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇界面”根據(jù)自身情況選擇確認(rèn)“全年一次性獎(jiǎng)金”計(jì)稅方式。
個(gè)稅專家提醒，如果納稅人有多筆預(yù)扣預(yù)繳階段單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，在辦理年度匯算時(shí)，可以選擇全部并入綜合所得計(jì)稅，也可以選擇將其中任意一筆單獨(dú)計(jì)稅，其他并入綜合所得合并計(jì)稅。選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金不納入年度匯算范圍。
溫馨提示：
年度匯算疑問多，個(gè)稅專家來作答
記者了解到，目前市民對(duì)于年度匯算較多的疑問是：退稅審核不通過怎么辦？提交退稅申請(qǐng)后，多久能到賬？我每個(gè)月都要還房貸，是不是可以扣除？
問：退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核不通過”，我該怎么辦?
答：稅務(wù)審核不通過的原因有多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)列明審核不通過的原因，您可以在站內(nèi)信中及時(shí)查看并對(duì)您的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新檢查、確認(rèn)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)與您聯(lián)系，請(qǐng)您配合補(bǔ)充提供相關(guān)收入或者扣除的佐證資料。需要特別說明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)在短信或者非官方軟件中請(qǐng)您為了退稅提供銀行賬戶等信息，如有疑問及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系或者撥打12366納稅服務(wù)熱線。
問：提交退稅申請(qǐng)后，多久能到賬呢？
答：年度匯算退稅需經(jīng)過必要的核對(duì)程序，稅務(wù)、財(cái)政、國庫、銀行等部門要聯(lián)動(dòng)辦理。為確保納稅人能夠安全收到退稅款，還要校驗(yàn)納稅人填報(bào)的銀行賬戶是否真實(shí)有效，整個(gè)鏈路較長(zhǎng)。若納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)填寫準(zhǔn)確且本人銀行賬戶符合條件，一般預(yù)計(jì)2—3周可以獲得退稅，若填寫不準(zhǔn)確或退稅等待人數(shù)較多，退稅周期可能有所延長(zhǎng)。為進(jìn)一步提升納稅人獲得感，稅務(wù)部門推出優(yōu)化服務(wù)新舉措，對(duì)“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先辦理退稅。即如果同時(shí)填報(bào)了贍養(yǎng)老人和子女教育專項(xiàng)附加扣除，或填報(bào)了大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，可優(yōu)先獲得退稅。
提交退稅申請(qǐng)后，您需要關(guān)注手機(jī)個(gè)人所得稅App首頁的“2021綜合所得年度匯算”專題頁和右上角的消息提醒，如果專題頁顯示“查看進(jìn)度”，您可隨時(shí)查看退稅進(jìn)度，如果專題頁顯示“修改銀行卡”，請(qǐng)點(diǎn)擊并重新填報(bào)你本人符合條件的一類銀行卡賬戶信息。如果收到退稅審核需要您報(bào)送補(bǔ)充材料或說明的提醒，請(qǐng)及時(shí)按要求上傳，避免未按時(shí)提交資料等原因造成退稅失敗。
問：我每個(gè)月都要還房貸，是不是可以扣除？
答：不一定。
根據(jù)規(guī)定，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。
首先，一定要是首套。如果您的住房貸款享受的是首套住房貸款利率，那么，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。您可以查閱您的貸款合同，是否有對(duì)利率進(jìn)行約定，條款表述諸如“本筆貸款適用于第1套房的房貸貸款政策”或咨詢您的貸款辦理銀行。
其次，只能享受一次。如果您已申報(bào)扣除過一套住房貸款利息，即使您已將這套住房出售，導(dǎo)致沒享受夠240個(gè)月，您也不能再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。
最后，要注意起止時(shí)間。您可以從貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月享受扣除。假如您有提前還貸，那么從貸款全部歸還的次月起您就不能再享受扣除了，即使您沒享受夠240個(gè)月。
策劃/廣州日?qǐng)?bào)·新花城編輯：石善偉
文/廣州日?qǐng)?bào)·新花城記者：林琳 通訊員：楊銳軒
圖/視覺中國
關(guān)鍵詞： 個(gè)人所得稅
